香港 CRS 2.0 新規解讀：加密資產納入監管，如何應對？（一）

香港已展開共同匯報標準 2.0（CRS 2.0）的立法程序，把加密資產和數字金融納入稅務資料自動交換。本篇是系列第一篇，介紹 CRS 2.0 的出台背景及三大修訂重點。如果您持有加密資產或離岸架構，或同時是多個地方的稅務居民，這些改變都與您有關。

香港 CRS 2.0 的立法進展

2026 年 3 月 27 日，香港特區政府刊憲《2026年稅務（修訂）（自動交換資料）條例草案》，並於 4 月 1 日提交立法會首讀，CRS 2.0 的立法程序正式啟動。

作為經濟合作與發展組織（OECD）推動的稅務透明升級標準，CRS 2.0 的核心變化是把加密資產和數字金融納入資料交換範圍，填補數字金融的監管空白。

新規將由 2027 年 1 月 1 日起分階段生效，對高淨值人士、跨境企業、金融機構及加密資產服務提供者都會帶來深遠影響。

CRS 2.0 的出台背景

共同匯報標準（CRS）由 OECD 於 2014 年推出，旨在透過跨境自動交換金融帳戶資料，打擊跨國逃稅。香港於 2016 年加入，至今已與 120 多個國家和地區建立資料交換網絡。

然而，隨着加密資產和數字經濟崛起，舊版 CRS 的盲點逐漸浮現：

• 穩定幣、非同質化代幣（NFT）、加密衍生工具等從未納入申報範圍
• 多層離岸架構令實益擁有人得以隱藏

為配合 OECD 第二輪國際稅務評估，並維護香港的合規聲譽，特區政府展開是次修訂。開曼群島、英屬維爾京群島（BVI）等離岸中心已於 2026 年 1 月 1 日率先實施 CRS 2.0，香港的步伐與國際保持一致。

修訂一：監管對象擴展至加密資產

新規在 CRS 的基礎上加入加密資產申報框架（CARF），涵蓋範圍包括：

• 同質化代幣（比特幣、以太坊等）
• 符合條件的 NFT
• 加密衍生工具
• 穩定幣
• 央行數碼貨幣
• 特定電子貨幣產品

申報主體為加密資產服務提供者，例如交易平台、經紀商、自動櫃員機營運商等，須履行認識你的客戶（KYC）及申報責任。

間接持有加密資產的基金、信託等投資實體，同樣須接受盡職審查。

修訂二：穿透至最終控權人

金融機構須穿透至持有實體 25% 以上權益的自然人（最終控權人），空殼公司及多層架構再也無法隱藏身份。

沒有實質營運的控股公司（被動非財務實體）亦由表格審查升級為實質營運核查。

申報資料新增以下項目：

• 開戶日期
• 是否聯名帳戶
• 權益持有人的角色
• 全年資金流水及收益明細
• 帳戶屬新開或現有

金融機構須持續監察現有帳戶，定期更新客戶身份資料。

修訂三：雙重稅務居民須向所有稅務管轄區申報

新規取消了雙重稅務居民過往享有的一個選項：

事項	過往	新規之下
自我證明表格	雙重稅務居民可選擇只向一個稅務管轄區申報	須列明所有所屬的稅務管轄區
資料申報	只申報至所選的一個稅務管轄區	金融機構會同時向所有相關稅務管轄區申報

本系列第二篇會介紹香港的實施時間表，以及哪些人會直接受影響。如果您持有加密資產或離岸公司，或同時是多個地方的稅務居民，可以在新規生效前與顧問傾談，了解自己的情況。